Skip to main navigation menu Skip to main content Skip to site footer
logo czasopisma

Articles

Vol. 54 No. 1 (2025): Law and Social Bonds nr 1 (54) 2025

Doubts About the Placement of Family Legal Relationships in the Tax Groups Structure of Inheritance and Gift Tax

DOI
https://doi.org/10.36128/PRIW.VI54.1176
Submitted
December 21, 2024
Published
2025-05-09

Abstract

The legislator differentiates the assessment of inheritance and gift tax depending on the existence or non-existence of a personal relationship between the acquirer of the property or property right and the person from whom or after whom the acquisition takes place. In this regard, the legislator gives priority to the acquirer who has a legal, family relationship with that person: marriage, kinship, affinity and adoption, placing that acquirer in the first (most privileged) or second tax group. In the context of membership of the above groups, controversies often arise, both in the literature and in practice. These controversies mainly concern spouses who have been legally separated and persons in an adoptive relationship. There are also doubts about the accuracy of the composition of the individual tax groups.

References

  1. Babiarz Stefan. Spadek i darowizna w prawie cywilnym i podatkowym. Warszwa: Wolters Kluwer Polska, 2019.
    Show in Google Scholar -->>
  2. Babiarz Stefan, „Art. 4(a) Zwolnienia grupy 0”, [w:] Ustawa o podatku od spadków i darowizn. Komentarz, tezy 1 – 8. Lex: ABC, 2010.
    Show in Google Scholar -->>
  3. Brzeszczyńska Stella, Podatek od spadków i darowizn. Warszawa: C. H. Beck, 2005.
    Show in Google Scholar -->>
  4. Chustecka Krystyna, Ireneusz Krawczyk, Maciej Kurasz, Ustawa o podatku od spadków i darowizn. Komentarz. Lex: Lexis Nexis, 2007.
    Show in Google Scholar -->>
  5. Gajda Janusz, „Unieważnienie małżeństwa”, [w:] System Prawa Prywatnego, t. XI, Prawo rodzinne i opiekuńcze, red. Tadeusz Smyczyński. 145-199. Warszawa: C. H. Beck, Instytut Nauk Prawnych PAN, 2009.
    Show in Google Scholar -->>
  6. Głuchowski Jan, Paweł Smoleń, „Klasyfikacja podatników na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn” Gdańskie Studia Prawnicze, nr 1 (2007): 301-324.
    Show in Google Scholar -->>
  7. Goettel Aleksy, Podatkowoprawne skutki zawarcia i ustania małżeństwa. Warszawa: Wolters Kluwer, 2016.
    Show in Google Scholar -->>
  8. Goettel Mieczysław, „Stosunki quasi-rodzinne w konstrukcji grup podatkowych w świetle przepisów o podatku od spadków i darowizn” Państwo i Prawo, z. 8 (2023): 30-43.
    Show in Google Scholar -->>
  9. Haak Henryk, Anna Haak-Trzuskawska, Pokrewieństwo i powinowactwo (pochodzenie dziecka, stosunki między rodzicami a dziećmi, przysposobienie). Komentarz do art. 61(7)–127 KRO oraz związanych z nimi regulacji KPC. Warszawa: C. H. Beck, 2019.
    Show in Google Scholar -->>
  10. Holewińska-Łapińska Elżbieta, „Przysposobienie”, [w:] System Prawa Prywatnego, t. XII, Prawo rodzinne i opiekuńcze, red. T. Smyczyński. 489-750. Warszawa: C. H. Beck, Instytut Nauk Prawnych PAN, 2011.
    Show in Google Scholar -->>
  11. Ignatowicz Jerzy, „Przysposobienie”, [w:] System prawa rodzinnego i opiekuńczego, red. Józef S. Piątowski. 908-993. Warszawa: Ossolineum, 1985.
    Show in Google Scholar -->>
  12. Ignatowicz Jerzy, Mirosław Nazar, Prawo rodzinne. Warszawa: Wolters Kluwer, 2016.
    Show in Google Scholar -->>
  13. Kasprzyk Piotr, Separacja prawna małżonków. Lublin: Wydawnictwo KUL, 2003.
    Show in Google Scholar -->>
  14. Łukasiewicz Jakub M., „Zagadnienia wstępne”, [w:] Instytucje prawa rodzinnego, red. Jakub M. Łukasiewicz. 15-47. Warszawa: Wolters Kluwer, 2014.
    Show in Google Scholar -->>
  15. Mańczyk Paweł, „Tax groups in gift and inheritance tax” Teka Komisji Prawniczej PAN Oddział w Lublinie, nr 1 (2020): 277-286. https://doi.org/10.32084/tekapr.2020.13.1-21.
    Show in Google Scholar -->>
  16. Mariański Adam, „Art. 14 Grupy podatkowe”, [w:] Ustawa o podatku od spadków i darowizn. Komentarz, art. 14, tezy 1 – 3. Lex: ABC, 2010.
    Show in Google Scholar -->>
  17. Nazar Mirosław, „Konkubinat”, [w:] System Prawa Prywatnego, t. XI, Prawo rodzinne i opiekuńcze, red. Tadeusz Smyczyński. 907-964. Warszawa: C. H. Beck-Instytut Nauk Prawnych PAN, 2009.
    Show in Google Scholar -->>
  18. Ofiarski Zbigniew, Ustawa o podatku od spadków i darowizn. Komentarz. Warszawa: Dom Wydawniczy ABC, 2002.
    Show in Google Scholar -->>
  19. Panowicz-Lipska Janina, „Separacja”, [w:] System Prawa Prywatnego, t. XI, Prawo rodzinne i opiekuńcze, red. Tadeusz Smyczyński. 805-906. Warszawa: C. H. Beck-Instytut Nauk Prawnych PAN, 2009.
    Show in Google Scholar -->>
  20. Piotrowski Arkadiusz, „Majątkowe skutki orzeczenia separacji” Nowy Przegląd Notarialny, nr 3 (2004): 31-79.
    Show in Google Scholar -->>
  21. Rynkiewicz Dominik, „Przywileje podatkowe dla najbliższej rodziny zbywcy w podatku od spadków i darowizn” Studia Iuridica Lublinensia, t. XIII (2010): 237-246.
    Show in Google Scholar -->>
  22. Smoleń Paweł, „Art. 14 Grupy podatkowe”, [w:] Podatek od spadków i darowizn. Komentarz, tezy 1 – 14. Lex: Wolters Kluwer, 2021.
    Show in Google Scholar -->>
  23. Smoleń Paweł, „Rozdział 4. Wysokość podatku”, [w:] Artur Krukowski, Grzegorz Liszewski, Paweł Smoleń, Komentarz do ustawy o podatku od spadków i darowizn. 189-211. Warszawa: Oficyna Prawa Polskiego, 2011.
    Show in Google Scholar -->>
  24. Smyczyński Tadeusz, „Prawo rodzinne i stosunki rodzinnoprawne”, [w:] System Prawa Prywatnego, t. XI, Prawo rodzinne i opiekuńcze, red. Tadeusz Smyczyński. 25-65. Warszawa: C. H. Beck-Instytut Nauk Prawnych PAN, 2009.
    Show in Google Scholar -->>
  25. Smyczyński Tadeusz, „Zagadnienia wprowadzające”, [w:] System Prawa Prywatnego, t. XI, Prawo rodzinne i opiekuńcze, red. Tadeusz Smyczyński. 1-24. Warszawa: C. H. Beck-Instytut Nauk Prawnych PAN, 2009.
    Show in Google Scholar -->>
  26. Smyczyński Tadeusz, Marek Andrzejewski, Prawo rodzinne i opiekuńcze. Warszawa: C. H. Beck, 2022.
    Show in Google Scholar -->>
  27. Stelmachowski Andrzej, „Przysposobienie”, [w:] Kodeks rodzinny i opiekuńczy. Komentarz, red. Bronisław Dobrzański, Jerzy Ignatowicz. 693-758. Warszawa: Wydawnictwo Prawnicze, 1975.
    Show in Google Scholar -->>
  28. Szczygieł Jan, „Art. 4(a) Zwolnienia podmiotowe”, [w:] Podatek od spadków i darowizn. Komentarz, tezy 1-17. Lex: Wolters Kluwer Polska, 2021.
    Show in Google Scholar -->>
  29. Święch Katarzyna, Pozycja rodziny w polskim prawie podatkowym. Warszawa: Wolters Kluwer, 2013.
    Show in Google Scholar -->>
  30. Wantoch-Rekowski Jacek, „Art. 14 Zasada dotycząca ustalenia wysokości podatku”, [w:] Ustawa o podatku od spadków i darowizn. Komentarz. tezy 1 – 19. Lex: Wolters Kluwer, 2022.
    Show in Google Scholar -->>
  31. Winiarz Jan, „Zawarcie i unieważnienie małżeństwa”, [w:] System prawa rodzinnego i opiekuńczego, red. Józef S. Piątowski. 122-215. Warszawa: Ossolineum, 1985.
    Show in Google Scholar -->>
  32. Winiarz Jan, „Źródła, przedmiot i zasady polskiego prawa rodzinnego”, [w:] System prawa rodzinnego i opiekuńczego, red. Józef S. Piątowski. 7-73. Warszawa: Ossolineum, 1985.
    Show in Google Scholar -->>
  33. Wrzesińska-Nowacka Aleksandra, „Rozdział 4 Wysokość podatku”, [w:] Podatek od spadków i darowizn. Komentarz. 331-377. Gdańsk: ODDK, 2015.
    Show in Google Scholar -->>
  34. Zielonacki Andrzej, Zawarcie małżeństwa. Warszawa: Ossolineum, 1985.
    Show in Google Scholar -->>

Downloads

Download data is not yet available.